2020年一級造價師造價管理第六章工程建設全過程造價管理第一節(jié)知識點5

2020-04-13 15:48 來源：建設工程教育網(wǎng)

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　　2020年一級造價師考試要慢慢來，現(xiàn)在離考試時間還多，大家不妨放松心態(tài)，一點一點的復習，多多積累知識，今天為大家?guī)砹?020年一級造價師造價管理第六章工程建設全過程造價管理第一節(jié)知識點5。希望對各位有所幫助。

　　【知識點五】經(jīng)濟評價報表的編制

【例題·單選題】工程項目進行財務分析時，其投資方案現(xiàn)金流量表不包括（?。?。　　A.投資現(xiàn)金流量表　　　　　　　 B.資本金現(xiàn)金流量表　　C.項目投資經(jīng)濟費用效益流量表　 D.投資各方現(xiàn)金流量表
	『正確答案』C 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。工程項目投資方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期(包括建設期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現(xiàn)金流量表單位：萬元

序號		合計	1	2	3	4	5	……	20
1	現(xiàn)金流入	341947				11310	13572		45631
1.1	經(jīng)營收入	316673				11310	13572		20358
1.2	補貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值	24074							24074
1.4	回收流動資金	1200							1200
1.5	其他現(xiàn)金流入
2	現(xiàn)金流出	184518	28788	11481	8748	5410	5971		8674
2.1	建設投資（不含建設期利息）	47818	28788	11481	7548
2.2	流動資金	1200			1200
2.3	經(jīng)營成本	71285				4125	3988		4236
2.4	銷售稅金及附加	17417				622	746		1120
2.5	維持運營投資
2.6	其他現(xiàn)金流出
3	所得稅前凈現(xiàn)金流量	204227	－28788	－11481	－8748	6562	8837		40276
4	累計稅前凈現(xiàn)金流量		－28788	－40269	－49018	－42455	－33619		204227
5	調(diào)整所得稅	46798				663	1236		3318
6	所得稅后凈現(xiàn)金流量	157429	－28788	－11481	－8748	5900	7601		36957
7	累計稅后凈現(xiàn)金流量		－28788	－40269	－49018	－43118	－35517		157429
計算指標：所得稅前所得稅后投資財務內(nèi)部收益率（%）：17.73% 15.00% 投資財務凈現(xiàn)值（i＝10%）：35575萬元 21248萬元投資回收期：8.09年 8.72年

【例題·多選題】通過技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案投資（?。?br/> 　　A.財務凈現(xiàn)值率　　B.財務內(nèi)部收益率　　C.財務凈現(xiàn)值　　D.資產(chǎn)負債率　　 E.靜態(tài)投資回收期
	『正確答案』BCE 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。通過技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計算：投資財務內(nèi)部收益率、投資財務凈現(xiàn)值、投資回收期。

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　表6.1.2　資本金現(xiàn)金流量表單位：萬元

序號		合計	1	2	3	4	5	……	20
1	現(xiàn)金流入	341948				11310	13572		456312
1.1	經(jīng)營收入	316673				11310	13572		20358
1.2	補貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值	24074							24074
1.4	回收流動資金	1200							1200
1.5	其他現(xiàn)金流入
2	現(xiàn)金流出	207192	19730	2183	3383	7893	9835		8674
2.1	投資方案資本金	19657	18457		1200
2.2	借款本金償還	35000				300	1700
2.3	借款利息支付	17034	1273	2183	2183	2183	2164
2.4	經(jīng)營成本	71285				4125	3988		4236
2.5	銷售稅金及附加	17417				622	746		1120
2.6	所得稅	46798				663	1236		3318
2.7	維持運營投資
2.8	其他現(xiàn)金流出
3	凈現(xiàn)金流量	134755	－19730	－2183	－3383	3417	3737		36957
計算指標：資本金財務內(nèi)部收益率＝16.08%

【例題·單選題】資本金現(xiàn)金流量表是以投資方案資本金作為計算基礎，站在（?。┑慕嵌染幹频?。　　A.項目發(fā)起人　　B.債務人　　C.項目法人　　D.債權(quán)人
	『正確答案』C 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)。

　　【例題·單選題】某建設單位為了明確在特定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計算基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，該單位編制的現(xiàn)金流量表是（?。?。
　　A.投資現(xiàn)金流量表　　 B.投資各方現(xiàn)金流量表
　　C.資本金現(xiàn)金流量表　 D.財務計劃現(xiàn)金流量表

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資方案投資各方財務內(nèi)部收益率。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表

　　反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務生存能力。

【例題·單選題】項目財務計劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項目的（?。?。　　A.償債能力　　　　 B.財務生存能力　　C.財務盈利能力　　 D.不確定性
	『正確答案』B 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。財務計劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務生存能力。

　　【例題·單選題】在投資方案現(xiàn)金流量表中，從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎，用以計算投資方案投資各方財務內(nèi)部收益率的表格是（?。?。
　　A.投資現(xiàn)金流量表　　　 B.資本金現(xiàn)金流量表
　　C.投資各方現(xiàn)金流量表　 D.財務計劃現(xiàn)金流量表

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資方案投資各方財務內(nèi)部收益率。

　　五、投資方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

　　(一)營業(yè)收入

　　投資方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入。

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務量)×產(chǎn)品單價(或服務)

　　【提示】假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，即當期的產(chǎn)出(扣除自用量后)當期全部銷售，也就是當期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當期銷售量。

【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營業(yè)收入核算范圍的是（　）。　　A.勞務作業(yè)收入　　B.設備租賃收入　　C.合同變更收入　　D.罰款凈收入
	『正確答案』D 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。罰款凈收入屬于營業(yè)外收入。

　　(二)補貼收入

　　某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎設施投資方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對這類投資方案應按有關規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關的政府補助(與資產(chǎn)相關的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助)，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。

【例題·單選題】在進行投資方案現(xiàn)金流量基本要素分析時，下列補貼中（　）不能作為項目的財務效益中補貼收入。　　A.與資產(chǎn)相關的政府補貼　　B.先征后返的增值稅　　C.按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算的定額補貼　　D.政府扶持給予的其他形式的補貼
	『正確答案』A 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。補貼收入：先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼、政府扶持給予的其他形式的補貼。

　　(三)投資

　　投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

　　流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應予以回收。

【例題·單選題】投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是由（?。┙M成。　　A.建設投資、流動資金之和　　B.建設投資、建設期利息和流動資金之和　　C.建設投資、鋪底流動資金之和　　D.建設投資、建設期利息和鋪底流動資金之和
	『正確答案』B 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

　　(四)總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用(利息支出)+其他費用

　　【提示1】修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數(shù)額較大，可采用預提或攤銷的辦法。

　　【提示2】無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

　　(五)經(jīng)營成本

　　經(jīng)營成本=總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出或:

　　經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　【提示1】折舊是建設投資所形成的固定資產(chǎn)的補償價值，如將折舊隨成本計入現(xiàn)金流出，會造成現(xiàn)金流出的重復計算。無形資產(chǎn)的攤銷費同理。

　　【提示2】經(jīng)營成本與融資方案無關。

【2019試題·多選題】投資方案現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營成本的組成項有（?。?br/> 　　A.折舊費　　 B.攤銷費　　 C.修理費　　D.利息支出　 E.外購原材料、燃料及動力費
	『正確答案』CE 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。

　　【例題·單選題】某技術(shù)方案建設投資為1300萬元，該技術(shù)方案經(jīng)營期為18年，經(jīng)營期每年總成本費用為300萬元，折舊費和攤銷費占總成本費用的20%，若直接將總成本費用列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出，則會多計現(xiàn)金流出量合計（?。?。
　　A.300萬元　　B.600萬元　　C.1080萬元　　D.1300萬元

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。300×20%×18=1080（萬元）。

　　(六)經(jīng)濟分析主要報表

　　包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表。

【例題·多選題】工程項目經(jīng)濟分析的主要報表包括（?。?。　　A.項目投資經(jīng)濟費用效益流量表　　B.經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表　　C.財務計劃現(xiàn)金流量表　　D.經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表　　E.投資各方現(xiàn)金流量表
	『正確答案』ABD 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。經(jīng)濟分析主要報表包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表。

【例題·單選題】下列財務費用中，在投資方案效果分析中通常只考慮（　）。　　A.匯兌損失　　B.匯兌收益　　C.相關手續(xù)費　　D.利息支出
	『正確答案』D 『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。在投資方案效果分析中通常只考慮利息支出。