國稅發(fā)[2009]6號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：��

　　為貫徹實(shí)施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中發(fā)現的問(wèn)題請及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）　　��

　　附件：

　　1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)（據實(shí)申報企業(yè)適用）

　　2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)（核定征收企業(yè)適用）��

　　3.非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明��

　　4.非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書(shū)國家稅務(wù)總局

　　附件下載

二○○九年一月二十二日

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　為規范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，制定本辦法。��

　　一、匯算清繳對象��

　　（一）依照外國（地區）法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱(chēng)為企業(yè)），無(wú)論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規定參加所得稅匯算清繳。��

　　（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：��

　　1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結清稅款；��

　　2.匯算清繳期內已辦理注銷(xiāo)；��

　　3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。��

　　二、匯算清繳時(shí)限��

　　（一）企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、申報納稅��

　　（一）企業(yè)辦理所得稅年度申報時(shí)，應當如實(shí)填寫(xiě)和報送下列報表、資料：��

　　1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；��

　　2.年度財務(wù)會(huì )計報告；��

　　3.稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)資料。��

　　（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個(gè)月內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以適當延長(cháng)申報期限。��

　　（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料。��

　　（四）企業(yè)委托中介機構代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書(shū)原件。��

　　（五）企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)》（見(jiàn)附件1和附件2）后，按規定時(shí)限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續。��

　　（六）經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳機構），應當于每年5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》（以下稱(chēng)為《匯總申報納稅證明》，見(jiàn)附件3）；企業(yè)其他機構、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他機構）應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會(huì )計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。��

　　在上述規定期限內，其他機構未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》，且又無(wú)匯繳機構延期申報批準文件的，其他機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應負責檢查核實(shí)或核定該其他機構應納稅所得額，計算征收應補繳稅款并實(shí)施處罰。��

　　（七）企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。��

　　（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內，發(fā)現當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報。��

　　（九）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續三日以上法定休假日的，按休假日天數順延。��

　　四、法律責任��

　　（一）企業(yè)未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責令限期改正通知書(shū)》后按規定時(shí)限補報。��

　　企業(yè)未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書(shū)》（見(jiàn)附件4）后，應在規定時(shí)限內繳納稅款。��

　　（二）企業(yè)未按規定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規定，加收滯納金。��

　　（三）企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，依照稅收征管法相關(guān)規定執行。��

　　五、本辦法自2008年1月1日起執行。