【考頻指數】★★★

【考點(diǎn)精講】

一、技術(shù)方案現金流量表

技術(shù)方案現金流量表主要有投資現金流量表、資本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務(wù)計劃現金流量表。

1.投資現金流量表

投資現金流量表以技術(shù)方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術(shù)方案在整個(gè)計算期（包括建設期和生產(chǎn)運營(yíng)期）內現金的流入和流出，通過(guò)投資現金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內部收益率、財務(wù)凈現值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價(jià)指標，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎。

2.資本金現金流量表

資本金現金流量表是從技術(shù)方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務(wù)內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。

3.投資各方現金流量表

投資各方現金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內部收益率。有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達成平等互利的協(xié)議。

4.財務(wù)計劃現金流量表

財務(wù)計劃現金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

二、技術(shù)方案現金流量表的構成要素

1.營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入分為營(yíng)業(yè)收入和補貼性收入。營(yíng)業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入；按有關(guān)規定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關(guān)規定合理估算，記作補貼收入。

2.投資

技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價(jià)中的總投資是建設投資、建設期利息和流動(dòng)資金之和。

流動(dòng)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付賬款；流動(dòng)負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。

對于技術(shù)方案來(lái)說(shuō)，資本金是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權益投資者整體不承擔這部分資金的任何利息和債務(wù)，投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權、資源開(kāi)采權作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價(jià)。以工業(yè)產(chǎn)權和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本金總額的20%（經(jīng)特別批準，部分高新技術(shù)企業(yè)可達35%以上）。

3.經(jīng)營(yíng)成本

總成本費用＝外購原材料、燃料及動(dòng)力費＋工資及福利費＋修理費＋折舊費＋攤銷(xiāo)費＋財務(wù)費用（利息支出）＋其他費用

經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費用－折舊費－攤銷(xiāo)費－利息支出

經(jīng)營(yíng)成本＝外購原材料、燃料及動(dòng)力費＋工資及福利費＋修理費＋其他費用

4.稅金

包括增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。

（1）增值稅

增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔。

應納增值稅額＝當期銷(xiāo)項稅額－當期進(jìn)項稅額

銷(xiāo)項稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅稅額）

（2）消費稅

①實(shí)行從價(jià)定率辦法

應納消費稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率

②實(shí)行從量定額辦法

應納消費稅額＝銷(xiāo)售數量×定額稅率

③實(shí)行復合計稅辦法

應納消費稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數量×定額稅率

（3）資源稅

實(shí)行從價(jià)定率和從量定額計算稅額：

①對煤炭、原油和天然氣、稀土、鎢、鉬以及列入資源稅稅目的金屬礦、非金屬礦、海鹽等采用從價(jià)定率的方法征稅。

應納資源稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率

②對經(jīng)營(yíng)分散、多為現金交易且難以控管的黏土、砂石，實(shí)行從量定額計征。

應納資源稅額＝課稅數量×單位稅額

（4）土地增值稅

按四級超率累進(jìn)稅率計算

土地增值稅稅額＝增值額×適用稅率

（5）附加稅

以增值稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。

①城市維護建設稅，市區為7%；縣城和鎮為5%；其他為1%.

②教育費附加率為3%.

③地方教育費附加率為2%.

（6）關(guān)稅

①從價(jià)計征時(shí)，應納稅額計算公式如下：

應納關(guān)稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

②從量計征時(shí)，應納稅額計算公式如下：

應納關(guān)稅額＝貨物數額×單位稅額

（7）所得稅

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額