高頻考點(diǎn)是一級建造師試題中高頻率出題的知識點(diǎn)，也是一建備考的核心考點(diǎn)。高頻考點(diǎn)直接鎖定一建的設題思路和發(fā)展軌跡，瞄準一建考試的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)、易錯點(diǎn)。建設工程教育網(wǎng)為考生們整理了一級建造師工程經(jīng)濟高頻考點(diǎn)，快點(diǎn)收藏起來(lái)!

　　2020一級建造師工程經(jīng)濟高頻考點(diǎn)：所得稅費用的確認

　　【考頻指數】★★★★

　　【考點(diǎn)精粹】

　　一、所得稅的概念

　　所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規定交納的稅金，是根據應納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。應納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

　　二、所得稅的計稅基礎

　　1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。

　　2.收入總額中，下列收入為不征稅收入：

　　(1)財政撥款，各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規等有關(guān)規定，按照國務(wù)院規定程序批準，在實(shí)施社會(huì )公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規等有關(guān)規定，代政府收取的具有專(zhuān)項用途的財政資金。

　　(3)國務(wù)院規定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

　　3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘{稅所得額時(shí)扣除。

　　5.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　6.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除。

　　7.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除。

　　8.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　三、稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(1)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

　　(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得;

　　(4)符合條件的技術(shù)轉讓所得;

　　(5)《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規定的所得。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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