關(guān)于房產(chǎn)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)知識的總結(jié)
很多學員在計算房產(chǎn)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅時容易計算錯誤，現(xiàn)對這三項稅費加以歸納、總結(jié)，以便于考生理解、記憶。
（1）房產(chǎn)稅
|
稅金 |
計算規(guī)則 |
|
征稅對象 |
.擁有房地產(chǎn)的所有人 |
|
自用的 |
.按房產(chǎn)原值扣減30%后的1.2%征收 .原值打七折，再按1.2%的稅率征收 |
|
出租的 |
.按出租收入的12%征收 |
城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅均可在企業(yè)所得稅前列支
（2）土地增值稅
1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，繳納土地增值稅。
2）按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，按30%～60%的累進稅率計算征收。
3）土地增值稅的征收執(zhí)行預征和清算制度，預征時點與營業(yè)稅相同，預征率為銷售收入的1%～2%，待項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。
4）采用核定稅率征收土地增值稅時，核定征收率不得低于5%.
土地增值稅計算
| 1.房地產(chǎn)收入總額 | |
| 1.1 銷售收入 | |
| 2.扣除項目金額 | 1－5合計 |
| 2.1 土地成本 | |
| 2.2 房地產(chǎn)開發(fā)成本 | |
| 2.3 房地產(chǎn)開發(fā)費用 | |
| 2.4 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 | |
| 2.5 加計20%扣除 | （2.1＋2.2）×20% |
| 3.增值額 | 1－2 |
| 4.增值率 | 3/2 |
（3）企業(yè)所得稅
1）應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損。
2）所得稅應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅率為25%.
4）預繳制度－先按預售收入一定比例預先繳納，待開發(fā)項目竣工后再進行所得稅清算。
企業(yè)所得稅的預征
| 項目節(jié)點 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 預售時預征 | 根據(jù)項目所在地的級別，確定計稅毛利率（先預估一個利潤水平）Ａ% |
| 計算當期應納稅所得額（季或月）＝預售收入×Ａ%－期間費用－營業(yè)稅及附加－土地增值稅 | |
| 當期應納所得稅＝當期應納稅所得額×25% | |
| 完工后結(jié)算 | 計算出實際銷售收入的毛利額 |
| 差額調(diào)整情況＝實際銷售收入的毛得額－以上累計的預售收入毛利額 | |
| 差額調(diào)整情況計入完工年度應納稅所得額 完工年應納所得稅＝當年應納稅所得額×25% |
責任編輯：youyou
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